Договор подряда (выполнения работ) — образец (типовая форма)
-
Комментарий к договору подряда:
-
существенные условия
-
требования к качеству выполняемой работы
-
гарантийный срок
-
-
Типовая форма договора подряда
-
Как составить акт приемки выполненных работ
-
Если подрядчик некачественно выполнил работу
Существенные условия договора выполнения работ (подряда)
По договору подряда (выполнения работ) одна сторона (подрядчик, исполнитель) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (пункт 1 статьи 702 Гражданского кодекса РФ).
Договор заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.
Ниже размещена самая общая форма договора подряда (выполнения работ). Конечно же, надо понимать, что каждый договор уникален и его условия зависят от особенностей ряда условий и воли сторон. Тем не менее есть условия (они называются существенными) которые должен содержать любой договор подряда (выполнения работ) и без которых договор считается незаключенным. К существенным условиям договора подряда (выполнения работ) относятся условия, позволяющие определить конкретный вид работы (п. 1 ст. 702 ГК РФ) и условие о начальном и конечном сроке выполнения работ (п. 1 ст. 708 ГК РФ), т.е.:
-
Предмет договора подряда (выполнения работ) (пункт 1 статьи 702 Гражданского кодекса РФ) складывается из нескольких составляющих:
-
содержание, виды и объем подлежащих выполнению работ;
-
объект, на котором должны быть выполены работы;
-
результат, к которому должны привести работы,
-
-
Срок начала и окончания работ по договору (ст. 708 ГК).
-
Иные условия, которые стороны посчитают существенными (согласно статье 432 ГК), т.е. такие условия, по которым по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. К таким условиям, как правило, относятся условия о том, кто покупает необходимые материалы, порядок оплаты и приемки работ, гарантии качества выполненных работ, сроке годности, документах и принадлежностях.
т.е. из договора должно быть ясно — что будет результатом выполненных работ, где и с помощью каких действий подрядчика (исполнителя) этот результат будет достигнут. Иначе говоря это деятельность, основная цель которой направлена на создание овеществленного результата (т.е. такого результата, который можно уведеть и пощупать, в отличие от договора оказания услуг). Поскольку результат договора достигается выполнением определенных договором работ, то этот договор также принято называть договором на выполнение работ.
Не являются существенным условие о цене работы. При отсутствии такого условия цена определяется по правилам пункта 3 статьи 424 ГК РФ (п. 1 ст. 709 ГК РФ), т.е. по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.
Если в цене договора сумма НДС не выделена, подрядчик вправе взыскать налог сверх цены договора (пункт 15 Обзора практики разрешения споров по договору строительного подряда, изложенного в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51).
Требования к качеству выполняемой работы
Стороны свободны в определении требований к качеству работы (п. 4 ст. 421 ГК РФ), но подрядчик, являющийся предпринимателем, должен выполнять работу, соблюдая обязательные требования, предусмотренные законом, иными правовыми актами или в предусмотренном ими порядке (п. 2 ст. 721 ГК РФ).
Обязательные требования к качеству работы могут быть установлены в следующих нормативных правовых актах:
-
санитарных правилах и нормах (СанПиН);
-
технических регламентах РФ;
-
технических регламентах государств — Таможенного союза или участников Таможенного союза.
Если в отношении согласованного сторонами вида работы действует нормативный правовой документ, содержащий обязательные требования, подрядчик должен соблюдать их при выполнении работы независимо от того, предусмотрена такая обязанность договором или нет.
Если в отношении согласованного сторонами вида работы нет нормативных актов, содержащих обязательные требования к качеству работ, то качество выполненной подрядчиком работы должно соответствовать условиям договора подряда, а при отсутствии или неполноте условий договора требованиям, обычно предъявляемым к работам соответствующего рода.
Кроме того, стороны вправе установить в договоре требования к качеству с помощью ссылки на документы по стандартизации, например: национальные стандарты, своды правил, технические условия.
Подрядчик может принять на себя по договору обязанность выполнить работу, отвечающую требованиям к качеству, более высоким по сравнению с установленными обязательными для сторон требованиями (статья 721 Гражданского кодекса РФ). В этом случае сдача работы, не соответствующей повышенным требованиям, является нарушением условия договора о качестве и дает заказчику право предъявить подрядчику требования в связи с ненадлежащим качеством работы (ст. 723 ГК РФ).
Если стороны не согласовали требования к качеству работы, то подрядчик должен будет выполнить работу в соответствии с требованиями, обычно предъявляемыми к аналогичной работе, либо обязательными требованиями, предусмотренными законом, иными правовыми актами или в установленном ими порядке (п. п. 1, 2 ст. 721 ГК РФ).
При этом заказчик не вправе будет заявлять о ненадлежащем качестве работы со ссылкой на несоответствие результата работы требованиям документов, которые являются добровольными и применение которых договором не предусмотрено.
Гарантийный срок
В случае, когда законом, иным правовым актом, договором подряда или обычаями делового оборота предусмотрен для результата работы гарантийный срок, результат работы должен в течение всего гарантийного срока соответствовать условиям договора о качестве.
Гарантия качества результата работы, если ионе не предусмотрено договором подряда, распространяется на все, составляющее результат работы (ст. 722 ГК РФ). В случае, когда на результат работы не установлен гарантийный срок, требования, связанные с недостатками результата работы, могут быть предъявлены заказчиком при условии, что они были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи результата работы, если иные сроки не установлены законом, договором или обычаями делового оборота.
Если иное не предусмотрено договором подряда, гарантийный срок (п. 1 ст. 722 ГК) начинает течь с момента, когда результат выполненной работы был принят или должен был быть принят заказчиком (ст. 724 ГК РФ).
Типовая форма договора выполнения работ (подряда)
г. Санкт-Петербург «__»________ 20__г.
Какие ошибки делают чаще всего в преамбуле договора
1. Предмет договора
1.1. Подрядчик обязуется выполнить по заданию Заказчика работу, указанную в п. 1.2 настоящего договора, и сдать ее результат Заказчику, а Заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Для выполнения указанных работ Заказчик обязуется предоставить в срок до 201 __ г. необходимую проектную и сметную документацию, технические условия, предоставить Подрядчику оборудование, инструменты, материалы.
1.3. Работу Подрядчик выполняет из своих материалов, на своем оборудовании и своими инструментами.
1.4. Срок выполнения работ с «___» _________ 201 __ г. по «___» _________ 201 __ г. Подрядчик имеет право (не имеет права) выполнить работы досрочно.
1.4.1. Работа считается выполненной после подписания Акта приема-сдачи Работы Заказчиком или его уполномоченным представителем.
Какие ошибки делают чаще всего в предмете договора
2. Права и обязанности сторон
2.1. Подрядчик обязан:
2.1.2. Выполнить Работу в срок, указанный в п. 1.4 настоящего договора.
2.1.3. Передать результат Работы Заказчику.
2.1.4. Безвозмездно исправить по требованию Заказчика все выявленные недостатки, если в процессе выполнения Работы Подрядчик допустил отступление от условий договора, ухудшившее качество Работы, в течение ______ дней.
2.1.5. Подрядчик обязан выполнить Работу лично.
2.2. Подрядчик имеет право при неисполнении Заказчиком обязанности оплатить указанную в п. 3 настоящего договора цену Подрядчик имеет право на удержание результата работ.
2.3. Заказчик обязан:
2.3.1. В течение дней после получения от Подрядчика извещения об окончании Работы либо по истечении срока, указанного в п. 1.4 настоящего договора, осмотреть и принять результат Работы, а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат Работы, или иных недостатков в Работе немедленно заявить об этом Подрядчику.
2.3.2. Оплатить Работу по цене, указанной в п. 3 настоящего договора, в течение дней с момента приемки результатов Работы.
2.4. 3аказчик имеет право:
2.4.1. Во всякое время проверять ход и качество Работы, выполняемой Подрядчиком, не вмешиваясь в его деятельность.
2.4.2. Отказаться от исполнения договора в любое время до сдачи ему результата Работы, уплатив Подрядчику часть установленной цены пропорционально части Работы, выполненной до получения извещения об отказе Заказчика от исполнения договора.
3. Цена договора и порядок расчетов
3.1. Цена настоящего договора состоит из:
3.1.1. Вознаграждения Подрядчика в размере ________________________________________ руб.
(сумма цифрами и прописью)
3.1.2. Суммы издержек Подрядчика в размере _______________________________________ руб.
(сумма цифрами и прописью)
3.2. Цена настоящего договора составляет: __________________________________________ руб.
(сумма цифрами и прописью)
3.3. Уплата Заказчиком Подрядчику цены договора осуществляется путем перечисления средств на расчетный счет Подрядчика, указанный в настоящем договоре.
Какие ошибки делают чаще всего при формулировании порядка расчетов
4. Ответственность сторон
4.1. За нарушение срока выполнения Работ, указанного в п. 1.4 настоящего договора, Подрядчик уплачивает Заказчику штраф в размере ___ % от суммы договора и пеню из расчета __ % от суммы договора за каждый день просрочки.
4.2. Меры ответственности сторон, не предусмотренные в настоящем договоре, применяются в соответствии с нормами гражданского законодательства, действующего на территории России.
4.3. Уплата неустойки не освобождает стороны от выполнения лежащих на них обязательств или устранения нарушений.
5. Порядок разрешения споров
5.1. Разногласия и споры, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами.
6. Заключительные положения
6.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Приложения к настоящему договору составляют его неотъемлемую часть.
6.2. Настоящий договор составлен в двух экземплярах на русском языке. Оба экземпляра идентичны и имеют одинаковую силу. У каждой из сторон находится один экземпляр настоящего договора.
7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН
Заказчик: ____________________________ (адрес места нахождения)
расчетный счет № __________________________ в Банке _______________
Подрядчик: _______________________________ (адрес места нахождения)
расчетный счет № __________________________ в Банке _______________
ПОДПИСИ СТОРОН:
Скачать образец договора выполнения работ (подряда)
-
Договор подряда (общая форма) (формат *txt размер 16 Кб)
-
Договор на выполнение работ по производству продукции (формат *txt размер 7 Кб)
-
Договор об образовании на обучение по дополнительным образовательным программам (утв. Приказом приказом Министерства образования и науки РФ от 25 октября 2013 г. № 1185) (формат Word 2007 ~ 25 Кб)
-
Договор на оказание платных образовательных услуг в сфере профессионального образования (утв. Приказом Минобразования России от 28.07.2003 N 3177) (формат RTF ~ 165 Кб).
-
Договор об оказании платных образовательных услуг государственными и муниципальными общеобразовательными учреждениями (утв. Приказом Минобразования России от 10.07.2003 N 2994) (формат RTF ~ 166 Кб).
-
Договор об оказании платных образовательных услуг негосударственными образовательными организациями (утв. Приказом Минобразования России от 10.07.2003 N 2994) (формат RTF ~ 179 Кб).
-
Договор об оказании платных образовательных услуг индивидуальным предпринимателем (утв. Приказом Минобразования России от 10.07.2003 N 2994) (формат RTF ~ 137 Кб).
Информация размещена 15 апреля 2012 года. Дополнена — 22.12.2012, 21.10.2018
ВНИМАНИЕ!
Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.
юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2020
Полезные ссылки по теме «Образец договора выполнения работ (подряда)»
-
Если подрядчик некачественно выполнил работу
-
Договор о реализации туристского продукта
-
Особенности договора аренды банковской ячейки
-
Обязательный досудебный (претензионный) порядок урегулирования экономических споров
-
Ошибки в договоре и их последствия
-
Как составить акт приемки выполненных работ
-
Как правильно составить акт приема-передачи товара, оборудования и другого имущества
-
Как правильно составить акт приемки оказанных услуг
-
Договор оказания услуг
-
Договор оказания юридических услуг
-
Договор оказания консультационных услуг
-
Договор оказания услуг по обучению (образовательных услуг)
-
Договор на создание (разработку) сайта
-
Договор аутстаффинга
-
Договор аренды (общая форма)
-
Договор аренды нежилого помещения
-
Договор займа
-
Договор купли-продажи
-
Договор купли-продажи автомобиля
-
Договор подряда
-
Договор поставки товаров оптовой организации
-
Типовая форма договора о проведении технического осмотра
-
Что такое договор
-
Как составить договор
-
Заключение договора
-
Оферта
-
Акцепт
-
Предмет договора
-
Существенные условия договора
-
Изменение и расторжение договора
-
Особенности кредитного договора
-
Проверка «юридической чистоты» квартиры
-
Особенности договора подряда жилья
-
Налоговые риски договора
-
Проверка контрагентов на добросовестность
-
Положение о закупках
Tags: договор, договор подряда, образец договора подряда, типовая форма договора подряда, договор выполнения работ
Константин ГАЙДАРОВ
Генеральный директор ООО «ТИЛЬДА — Аудит»
Что это такое? Для ответа на этот вопрос следует обратиться к:
- Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (утв. постановлением Госстандарта РФ от 06.11.01 № 454-ст), вступившему в силу 1 января 2003 года;
- частями II и III Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93 (утв. постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17).
К консультационным, в частности, услугам относятся следующие их виды:
- по программному обеспечению (код ОКДП 7220000);
- по вопросам коммерческой деятельности и управления (код ОКДП 7410000) в том числе:
— правовые услуги (код ОКДП 7411000);
— услуги в области составления счетов, бухгалтерского учета, ревизий и налогообложения (код ОКДП 7412000);
📌 Реклама Отключить
— по вопросам управления коммерческой деятельностью (код ОКДП 7414000).
Цель консультирования, как правило, сводится к даче рекомендаций, заключений, представление и защита интересов заказчиков в судах и иных органах.
Особенность консультационных услуг заключается в том, что консультант дает обоснованные ответы на вопросы заказчика.
Консультационные услуги могут оказываться в виде разовых консультаций, групповых консультаций (семинары, демонстрации, бизнес-тренинги и т. п.), а также на постоянной основе в виде абонентского обслуживания заказчика консультантом по определенному кругу вопросов. Например консультирование постоянных клиентов юридическими фирмами по правовым вопросам, консультирование постоянных клиентов аудиторско-консалтинговыми компаниями по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения и финансового менеджмента, консультирование постоянных клиентов по вопросам управления коммерческой деятельностью.
📌 Реклама Отключить
Консультирование может осуществляться в устной или письменной форме (вљ последнем случае консультант подготавливает обоснованные письменные рекомендации или заключения по запросам заказчиков), а также в форме совершения определенных действий.
Консультирование в форме совершения определенных действий наиболее характерно при представлении интересов заказчиков во взаимоотношениях с третьими лицами и в первую очередь это относится к правовым услугам и, в определенных случаях, к услугам в области налогообложения.
Все формы консультирования могут сочетаться.
Например, по первичному обращению заказчика консультационные услуги могут быть предоставлены в устной форме. Впоследствии заказчик может обратиться к этому же консультанту за получением письменного экспертного заключения (с необходимым обоснованием) для отстаивания своих интересов во взаимоотношениях с налоговыми органами. В дальнейшем заказчик может обратиться за представлением его интересов при разрешении разногласий с налоговыми органами. Если же для разрешения спора заказчика с налоговыми органами требуется рассмотрение спора в суде, то необходимо участие адвоката. В соответствии с новым АПК РФ, представителями интересов организаций (юридических лиц) в арбитражном процессе могут быть штатные сотрудники этих организаций, а также адвокаты, а сам аудитор может быть привлечен в качестве эксперта. Если же заказчик — физическое лицо (в том числе ПБОЮЛ), то в его представителем может быть не только адвокат, но и любое лицо, оказывающее юридическую помощь (п. 3 ст. 59 АПК РФ).
📌 Реклама Отключить
Подробнее о возможных вариантах оформления представительства можно прочитать в «ПБУ» № 3, 2003 (Примеч. ред.).
Правовое регулирование
Правовое регулирование данного вида услуг осуществляется в соответствии с общими нормами ГК РФ, а также нормами АПК РФ и ГПК РФ. Кроме того, деятельность аудиторских организаций и адвокатов в части оказания консультационных услуг регулируется соответствующими федеральными законами:
Пунктом 6 статьи 1 закона об аудиторской деятельности определены виды консультационных услуг, относящиеся к разрешенным видам деятельности аудиторских организаций:
📌 Реклама Отключить
- бухгалтерское;
- налоговое;
- управленческое;
- финансовое;
- экономическое;
- правовое консультирование;
- включая представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам.
Законом об адвокатуре установлен порядок разграничения адвокатской деятельности и иных правовых услуг, а также установлены организационно-правовые формы деятельности адвокатов.
Правоотношения консультантов и их заказчиков при оказании консультационных услуг регулируются нормами главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг», а при оказании консультационных услуг в форме представительства интересов заказчиков — нормами главы 49 ГК РФ «Поручение».
Важнейшей особенностью возмездного оказания услуг является обязанность исполнителя оказать обусловленные договором услуги лично, если иное не установлено договором (ст. 780 ГК РФ).
📌 Реклама Отключить
В случае одностороннего расторжения договора заказчик обязан возместить исполнителю фактически понесенные расходы, а исполнитель в случае одностороннего расторжения договора возмездного оказания услуг — полностью возместить заказчику понесенные убытки (ст. 782 ГК РФ).
Договор возмездного оказания услуг может заключаться в устной или письменной форме. В соответствии с НК РФ (п. 5 ст. 38) услугой для целей налогообложения признается «деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности». Несмотря на это факт оказания консультационных услуг должен подтверждаться документально.
Если речь идет о разовой услуге, то договор может быть заключен в устной форме. Но акт сдачи-приемки оказанных услуг должен быть развернутым, с указанием тех вопросов и проблем, которые были решены в ходе оказания услуг. Так что целесообразнее заключить договор в письменной форме.
📌 Реклама Отключить
При заключении договора на оказание консультационных услуг в письменной форме существенными условиями договора могут быть предусмотрены следующие способы оформления документов, подтверждающих факт оказания консультационных услуг исполнителем заказчику:
- составление и подписание сторонами акта выполнения работ (оказания услуг) по каждой оказанной консультации с одновременным выставлением исполнителем заказчику счета-фактуры за оказанные услуги;
- составление и подписание сторонами акта выполнения работ (оказания услуг) ежемесячно, ежеквартально или ежегодно (в случае договора возмездного оказания консультационных услуг, носящего долгосрочный характер) с одновременным выставлением исполнителем заказчику счетов-фактур за каждую оказанную консультацию или с той же периодичностью, с какой осуществляется составление и подписание актов выполнения работ (оказания услуг).
Бухгалтерский учет 📌 Реклама Отключить
Затраты на оказание консультационных услуг потребители (заказчики) учитывают в бухгалтерском учете в полном объеме как расходы от обычных видов деятельности или как прочие расходы. Это зависит от того, к доходам от какого вида деятельности будут относиться соответствующие затраты на консультационные услуги (п. 7 ПБУ 10/99).
По дебету счета 20 «Основное производство» или счета 26 «Общехозяйственные расходы» (в зависимости от того, к какому виду расходов относятся консультационные услуги) ведется аналитический учет по видам (статьям) расходов.
В конце каждого календарного месяца затраты на консультационные услуги списываются. Затраты, которые относятся к расходам по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж», а относящиеся к прочим расходам — в дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы».
📌 Реклама Отключить
Расходы на оплату консультационных услуг признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении условий, перечисленных в пункте 16 ПБУ 10/99.
Если договор возмездного оказания услуг заключен в письменной форме, то затраты на консультационные услуги признаются заказчиком (потребителем) расходами в том периоде, к которому относится дата подписания акта выполнения работ (оказания услуг).
Если консультационные услуги оказываются по договору поручения, то расходы на их оплату признаются в периоде, когда акцептован и утвержден заказчиком — доверителем отчет поверенного.
В случае оказания разовых консультационных услуг на основании устного договора между сторонами, затраты признаются расходами на дату выставления исполнителем услуг счета-фактуры.
📌 Реклама Отключить
Пример АО «Виктория» в январе 2003 года заключило с аудиторской фирмой договор оказания консультационных услуг в области бухгалтерского, налогового, финансового консультирования сроком на один год. В соответствии с договором консультирование может осуществляться в устной или письменной форме по запросам заказчика. Кроме того, аудиторская фирма вправе представлять интересы АО «Виктория» при возникновении споров с налоговыми и таможенными органами в указанных органах, а также в суде с правом привлечения третьих лиц — адвокатов в качестве субповеренных (отдельные договоры поручения не заключаются). С этой целью в необходимых случаях общество выдает аудиторской фирме доверенности.
Оплата за консультации осуществляется в виде фиксированных ежемесячных платежей в сумме 15 000 руб. (включая НДС в сумме 2500 руб.). В счет оказания услуг общество производит авансовые платежи ежемесячно в срок до 5-го числа очередного месяца платежа.
📌 Реклама Отключить
-24 марта 2003 года аудиторская фирма выставила обществу дополнительный счет-фактуру за оказанные консультации в сумме 25 800 руб., в том числе НДС — 4300 руб. Кроме того, дополнительное вознаграждение аудиторской фирмы за представление интересов акционерного общества при досудебном урегулировании спора с налоговой инспекцией в марте 2003 года составило 66 000 руб., в том числе НДС — 11 000 руб. Сумма расходов, возмещаемых- обществом аудиторской фирме, составила 46 800 руб., в том числе НДС — 7800 руб. Все дополнительные счета были оплачены 31 марта, кроме счета за возмещаемые расходы. Он был оплачен 1 апреля 2003 года.
В соответствии с учетной политикой АО «Виктория» доходы и расходы в целях исчисления НДС и налога на прибыль признаются по методу начисления. В бухгалтерском учете за — квартал 2003 года общество отразило указанные операции следующим образом:
📌 Реклама Отключить
5 января и 5 февраля
Дебет 60 «Авансы выданные» Кредит 51
— 15 000 руб. — авансовая оплата консультационных услуг за январь, февраль;
31 января и 28 февраля
Дебет 20 Кредит 60
— 12 500 руб. — учтены затраты на консультационные услуги в расходах по основной деятельности за январь, февраль в соответствии со счетами-фактурами аудиторской фирмы;
Дебет 19 Кредит 60
— 2500 руб. — учтен НДС, оплаченный аудиторской фирме в январе, феврале;
Дебет 60 Кредит 60 «Авансы выданные»
— 15 000 руб. — зачтен ранее выданный аванс.
5 марта
Дебет 60 «Авансы выданные» Кредит 51
— 15 000 руб. — авансовая оплата консультационных услуг за март;
24 марта
Дебет 20 Кредит 60
— 115 500 (25 800 — 4300 + 66 000 — 11 000 + 46 800 — 7800) — приняты к оплате счета аудиторской фирмы за дополнительные консультационные услуги;
Дебет 19 Кредит 60
📌 Реклама Отключить
— 23 100 руб. (4300 + 11 000 + 7800) — учтен НДС;
31 марта
Дебет 20 Кредит 60
— 12 500 руб. — учтены затраты на консультационные услуги за март;
Дебет 19 Кредит 60
— 2500 руб. — учтен НДС, оплаченный аудиторской фирме в марте;
Дебет 60 Кредит 60 «Авансы выданные»
— 15 000 руб. — зачтен ранее выданный аванс;
Дебет 60 Кредит 51
— 91 800 руб. — оплачены частично счета аудиторской фирмы за дополнительные консультационные услуги;
Дебет 68 Кредит 19
— 15 300 руб. (4300 + 11 000) — предъявлен к вычету НДС, уплаченный за дополнительные консультационные услуги.
Конец примера
Налогообложение
С 1 января 2002 года затраты потребителей (заказчиков) консультационных услуг в целях налогообложения прибыли учитываются в полном объеме в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу. В зависимости от предмета оказанных консультационных услуг эти затраты могут квалифицироваться либо как материальные расходы (подп. 6 п. 1 ст. 254), либо как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 18, 34, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
📌 Реклама Отключить
Так, в составе материальных расходов должны учитываться затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. К такого рода услугам относятся, в частности, выполнение отдельных операций по обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, консультации по техническому обслуживанию основных средств и другие подобные работы.
К услугам производственного характера могут быть отнесены консультационные услуги по программному обеспечению, используемому при производстве продукции, (работ, услуг) заказчиком таких услуг, а также услуги по управленческому, экономическому, финансовому консультированию, напрямую связанные с производством продукции (работ, услуг) заказчиком.
📌 Реклама Отключить
Затраты на оказание сторонними организациями (индивидуальными предпринимателями) прочих видов консультационных услуг в целях налогообложения прибыли должны учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
На основании пункта 1 статьи 318 НК РФ расходы на консультационные услуги относятся к косвенным расходам. Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 318 НК РФ). Такие требования содержит пункт 1 статьи 272 НК РФ. Согласно этому пункту «при получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов». Это значит, что при оплате расходов авансом или в течение более, чем одного отчетного (налогового) периода, расходы на консультационные услуги налогоплательщики должны учитывать равномерно в течение всего времени оказания услуг.
📌 Реклама Отключить
В целях налогообложения прибыли расходы на консультационные услуги признаются в определенном отчетном или налоговом периоде в зависимости от того, какой метод (начисления или кассовый) применяет налогоплательщик — потребитель консультационных услуг.
Порядок признания даты осуществления прочих расходов, связанных с производством и реализацией при методе начисления, установлен пунктом 7 статьи 272 НК РФ. В частности, расходы на оплату сторонним организациям за предоставленные услуги признаются в целях налогообложения прибыли следующим образом:
- на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
- на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
- на последний день расчетного периода.
При кассовом методе расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
📌 Реклама Отключить
Вместе с тем при уменьшении налогооблагаемой прибыли на расходы по оплате консультационных услуг необходимо иметь в виду, что если эти услуги связаны с приобретением активов (оборотных и внеоборотных), то их стоимость подлежит включению в первоначальную стоимость соответствующих активов (основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бумаг и т.п.). Так, например, в первоначальную стоимость основных средств включаются «суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств» (п. 8 ПБУ 6/01 и п. 1 ст. 257 НК РФ).
Учет НДС ведется в соответствии с общими нормами главы 21 НК РФ.
НДС, уплаченный налогоплательщиком — потребителем консультационных услуг их исполнителю, может быть принят к вычету при определении налоговой базы по НДС только на основании надлежащим образом оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ).
📌 Реклама Отключить
В случае, если исполнитель консультационных услуг освобожден от обязанностей плательщика НДС в соответствии с нормами статьи 145 НК РФ, то в выставляемом им счете-фактуре НДС отдельной позицией не выделяется и налогоплательщиком — потребителем консультационных услуг к вычету не принимается.
Если же исполнитель консультационных услуг в 2003 году применяет упрощенную систему налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), то он вообще не признается плательщиком НДС, и следовательно, никакого вычета НДС у налогоплательщика-потребителя этих консультационных услуг вообще не возникает.
Консультационные услуги российской организации может оказывать иностранная компания, не состоящая на учете в РФ в качестве плательщика НДС. В этом случае местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, являющаяся местом регистрации российской организации (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 161 НК РФ российская организация рассматривается в качестве налогового агента независимо от того, исполняет ли она обязанности плательщика НДС, установленные главой 21 НК РФ. При этом налоговая база по НДС, в соответствии с пунктом 1 статьи 161 НК РФ определяется налоговым агентом как сумма брутто-дохода (с учетом НДС) иностранной компании от реализации этих консультационных услуг и определяется отдельно при совершении каждой операции по оказанию консультационных услуг этой иностранной компанией потребителю.
📌 Реклама Отключить
Таким образом, российская организация-потребитель консультационных услуг, оказываемых иностранной компанией обязана исчислить, удержать у иностранной компании-исполнителя услуг и уплатить в бюджет сумму НДС, равную сумме брутто-дохода иностранной компании, умноженной на ставку 20/120. Налоговые агенты уплачивают НДС в сроки, установленные статьей 174 НК РФ.
Форма акта-предписания по результатам комплексных или целевых инспекций при осуществлении государственного надзора за безопасностью при использовании атомной энергии
ФОРМА АКТА-ПРЕДПИСАНИЯ
Федеральный надзор России по ядерной и радиационной безопасности (Госатомнадзор России)
___________________________________________________________________________ (наименование территориального органа Госатомнадзора России)
Акт-предписание N __________ __________________________________________________ ________________________ (населенный пункт) (дата) 1. Комиссия, назначенная приказом (указанием) _____________________________ ___________________________________________________________________________ (наименование органа, дата и номер приказа (указания)) в составе: ________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ (должности, фамилии и инициалы руководителя и членов комиссии) в соответствии с Программой проведения инспекции __________________________ __________________________________________________________________________, (наименование и номер) утвержденной ______________________________________________________________ (должность, фамилия и инициалы руководителя и дата утверждения) в период с __________ по __________ в присутствии _________________________ (дата) (дата) ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ (должности, фамилии и инициалы ответственных представителей инспектируемой организации) провела инспекцию _________________________________________________________ (комплексная, целевая) (наименование организации, объекта) При инспекции проверено соблюдение условий действия выданных лицензий _____ ___________________________________________________________________________ (указать орган Госатомнадзора России) ___________________________________________________________________________ (указать номера и даты выдачи, а также разрешенные виды деятельности) а также выполнение требований действующих федеральных норм и правил в области использования атомной энергии _____________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ (указать наименования норм и правил или разделы и пункты утвержденного Перечня норм и правил в области использования атомной энергии, дату утверждения и наименование органа, утвердившего Перечень) 2. В период инспекции в инспектируемой организации (на объектах) осуществлялись виды деятельности (работы) _________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ (наименование видов деятельности (работ) в области использования атомной энергии и/или состояние объектов использования атомной энергии) 3. В процессе инспекции установлено: ______________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ (привести краткую информацию о результатах проведенной инспекции по каждому разделу и вопросу программы проведения инспекции, отметить нарушения требований к обеспечению безопасности и другие выявленные недостатки в обеспечении безопасности, соблюдении условий действия лицензий, требований федеральных норм и правил в области использования атомной энергии, включая информацию о выявленных недостатках по вопросам, не включенным в программу проведения инспекции) 4. Выводы по результатам инспекции ________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ (кратко охарактеризовать состояние обеспечения безопасности при осуществлении разрешенных видов деятельности в области использования атомной энергии, соблюдение условий действия лицензий, требований федеральных норм и правил в области использования атомной энергии, указать, по возможности, основные причины имеющихся нарушений и лиц, виновных в допущенных нарушениях) 5. Предписание об устранении выявленных нарушений требований к обеспечению безопасности, а также причин и условий, приведших к этим нарушениям. На основании Положения о Федеральном надзоре России по ядерной и радиационной безопасности (Госатомнадзоре России), утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от _______ N ________. ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ (должность, фамилия и инициалы должностного лица и полное наименование организации)
ПРЕДПИСЫВАЕТСЯ устранить выявленные нарушения требований к обеспечению безопасности, причины и условия, приведшие к этим нарушениям, в установленные сроки:
—-T—————-T—————T—————T———-T———-¬ ¦ N ¦Сущность выяв- ¦Номера нарушен-¦ Содержание ¦ Срок ¦Примечания¦ ¦п/п¦ленных нарушений¦ных пунктов, ¦предписаний по¦устранения¦ ¦ ¦ ¦требований к ¦статей, с ука- ¦ устранению ¦нарушений ¦ ¦ ¦ ¦обеспечению бе- ¦занием наимено-¦ нарушений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зопасности, при-¦ваний законода-¦ требований к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чин и условий, ¦тельных актов, ¦ обеспечению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦приведших к этим¦норм и правил в¦ безопасности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нарушениям ¦области исполь-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зования атомной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦энергии, лицен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зий ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————-+—————+—————+———-+———-+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ L—+—————-+—————+—————+———-+————
___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ 6. Принятые меры __________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ (указать меры, которые были приняты комиссией в процессе инспекции, включая: выдачу предписаний о приостановке работ, подготовку материалов для приостановки или прекращения действия лицензии, наложения штрафов и т.п.) 7. Об устранении в установленные сроки нарушений, изложенных в разделе 5 настоящего акта-предписания, предлагается не позднее _______________ (дата) представить информацию в __________________________________________________ (наименование органа Госатомнадзора России)
Акт-предписание выдали:
___________________________ ______________________ ________________________ ___________________________ ______________________ ________________________ ___________________________ ______________________ ________________________ ___________________________ ______________________ ________________________ (должности лиц, подписавших (подпись) (фамилия и инициалы) акт-предписание)
С актом-предписанием ознакомлен и экземпляр его для исполнения получил: ___________________________ ______________________ ________________________ (должность руководителя) (подпись) (фамилия и инициалы)
______________ (дата)