НДФЛ при покупке автомобиля у физического лица
Нужно ли удерживать НДФЛ при покупке автомобиля у физического лица? Компания (юридическое лицо) планирует приобрести машину на вторичном рынке. Причем продавцом выступает не автосалон, а непосредственный владелец. В связи с этим перед бухгалтером встал вопрос о налогообложении данной сделки. Стоит ли выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при покупке автомобиля у физического лица юридическим лицом, расскажем в статье.
Проблемы не нужны
Почему у бухгалтеров возникают подобные вопросы? Все очевидно. Организации и индивидуальные предприниматели по умолчанию являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц. Что это означает на практике?
С доходов, которые компания или ИП выплачивает «физикам» нужно рассчитать, удержать и перечислить в государственный бюджет НДФЛ. Покупка авто у физического лица является основанием для подобных действий? Давайте разбираться.
К сведению
За неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ предусмотрена ответственность. Так, за неуплату налога инспекция может взыскать с агента штраф в размере 20% от суммы налога, при условии что (п. 1 ст. 123 НК РФ):
- налоговый агент не произвел своевременного удержания налога из денежных средств, выплаченных физлицу;
- налоговый агент не перечислил или не полностью перечислил в установленный срок удержанную у «физика» сумму налога.
Уплата штрафа не освободит компанию от необходимости перечислить в бюджет удержанную сумму налога. Также налоговая инспекция сможет взыскать налог в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. ст. 47, п. 5 ст. 108 НК РФ).
Оснований нет
Если речь идет о покупке машины у физического лица, НДФЛ удерживать не нужно. Объясняется это следующим. В соответствии с нормами Налогового кодекса организация (юрлицо) или индивидуальный предприниматель, которые купили имущество, в том числе, автотранспортное средство, у физического лица, налоговыми агентами по НДФЛ не признаются. Значит, удерживать и перечислять в бюджет налог не нужно (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Физлица, реализующие имущество должны сами рассчитать сумму налога к уплате в бюджет, задекларировать ее и уплатить в установленный действующим законодательством срок (ст. 228 НК РФ, письмо Минфина от 28.03.2008 № 03-04-05-01/89).
Однако не всякая продажа автомобиля образует для ее бывшего собственника доход, облагаемый НДФЛ. Так, если гражданин продал машину, которой владел больше 3 лет, то стоимость ее продажи не облагается НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). А если облагаемого дохода у физического лица нет, то и подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно (Письмо Минфина от 30.05.2018 N 03-04-05/36698).
Отметим, что при продаже транспортных средств, которым более 3 лет, дохода не возникает у граждан, которые (п. 17.1 ст. 217 НК РФ):
- являются налоговыми резидентами РФ, т. е. фактически находились в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ);
- не использовали проданное авто в предпринимательской деятельности.
Если же будет продана машина, которой гражданин владел менее 3 лет, то доход у физлица возникнет. А значит, по нему нужно будет отчитаться в ИФНС.
НДФЛ с продажи автомобиля менее 3 лет
Чтобы не платить НДФЛ со всей продажной цены авто, продавец может воспользоваться вычетом:
- или в сумме расходов, потраченных на приобретение данного транспортного средства, при наличии документов, подтверждающих эти расходы;
- или в сумме 250 тыс. руб. (пп. 1,2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
К примеру физическое лицо продало автомобиль за 750 тыс. руб. Но у него есть документы, подтверждающие, что эту самую машину вы купили 2 года назад за 1,2 млн. руб. Тогда база по НДФЛ у вас получится отрицательной (750 тыс. руб. – 1,2 млн. руб.), и платить НДФЛ вам не придется. А вот если документы, подтверждающие ваши расходы 2-хлетней давности, не сохранились, то вы сможете воспользоваться вычетом только в размере 250 тыс. руб. Соответственно, база по НДФЛ составит 500 тыс. руб. (750 тыс. руб. – 250 тыс. руб.), а сумма налога – 65 тыс. руб. (500 тыс. руб. х 13%). Поскольку доходы налоговых резидентов РФ облагаются по ставке 13%. Уплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи авто (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Определение гарантии качества и требования к получению документа на разные виды товаров
Что это такое?
В Российском Гражданском Кодексе это понятие рассмотрено в ст. 470. Кратко его можно сформулировать как обязательство соответствия товара требованиям ст. 469 или оговоренным соглашением между продавцом и покупателем, в момент передачи покупателю и в течение обозначенного времени (гарантийного срока).
Момент, с которого определяется соответствие продукции указанным условиям может быть согласован иначе, например — дата передачи перевозчику для осуществления доставки.
Кем определяется?
Гарантия качества устанавливается Российским Гражданским Кодексом, производителем или поставщиком (продавцом), а для некоторых товарных групп — обязательными нормативными документами на территории Российской Федерации.
Учитывая судебную практику, покупателю в случае осуществления сделки через посредника опираться на условия гарантии, предоставленной производителем, нельзя. Ответственность за качество продукции полностью лежит на продавце и в спорных ситуациях претензии предъявляются ему же. Эта норма применима к продукции, используемой в предпринимательской деятельности. Розничная торговля регулируется иначе, в частности законом «О защите прав потребителей».
Требования
Качество товара, реализуемого по договору поставки или купли-продажи должно соответствовать:
- Условиям, оговоренным в статье 469 ГК РФ.
- Обязательным предусмотренным законом нормативным требованиям и регламентам: ГОСТу, техническим условиям или гигиеническим нормам.
- Критериям, определяемым договорными отношениями сторон, а в случае их отсутствия необходимо, чтобы товар быть пригоден для использования в обозначенных целях.
О требованиях к качеству товаров подробнее читайте .
Установленное в договоре
Тщательное согласование представлений сторон о потребительских свойствах объекта покупки при заключении соглашения в интересах и покупателя, и продавца, что в итоге ведет к снижению рисков возникновения конфликтных ситуаций при приеме-передаче товара.
Ключевые моменты, определяемые соглашением:
- Критерии определения качества.
- Цели, для которых товар приобретается.
- Состояние товара бывшего в употреблении и явно указанные недостатки в случае оговоренной поставки некондиции.
Скачать бланк типового договора купли товара с гарантией качества
Несоответствие характеристикам и критериям, о которых стороны договорились, согласно п. 1 ст. 469 ГК РФ, будет трактоваться как поставка товара ненадлежащего качества, что влечет за собой возможность предъявления претензий от покупателя поставщику согласно ст. 475 ГК РФ.
Новый продукт
В договоре важно акцентировать внимание на условии — новый товар, с указанием марки, модели и иных идентификационных признаков, наличие такой формулировки позволяет трактовать продажу б/у. продукции как поставку товара ненадлежащего качества.
Стороны могут определить и иные критерии на свое усмотрение, такие как:
- эксплуатационные и технические параметры;
- характеристики, определяющие безопасность, параметры энергопотребления, нормы выработки;
- соответствие оговоренному описанию или образцу.
Определить понимание качества можно ссылаясь на нормативы, применяемые сторонами добровольно.
Например:
- международные стандарты;
- стандарты организаций и др.
При определении в договоре параметров, определяющих качество, стороны должны учитывать, что установленные нормативные требования, могут быть обязательными к исполнению.
Соответствие продукта целям его использования
Учитывая п. 2 ст. 469 ГК РФ, желательно четко обозначить цели, в которых товар будет использоваться. Несмотря на то что покупатель имеет возможность сообщить цель различными способами, указание в договоре явным образом позволит избежать разногласий в спорных ситуациях. Также указывать на цель использования и исключать другие варианты применения может наименование. Например: «лук семенной».
Если цель в соглашении не указана и покупатель не может доказать факта извещения продавца о ней при заключении договора, несоответствие фактическому назначению после покупки не будет являться основанием для признания товара некачественным.
Некондиционное или бывшее в потреблении изделие
В случае если в договоре определены недостатки нового или бывшего в употреблении товара, покупатель не вправе предъявить претензии или требования по оговоренным недостаткам. Например, такие как:
- внешние недостатки;
- степень износа;
- дата изготовления и др.
Если обнаружено несоответствие товара критериям качества и эти особенности не были оговорены в договоре, принимающая сторона вправе отказаться от получения. При этом покупатель может принять товар, но указать на обнаруженные недостатки в сопроводительных документах. Эти действия не будут означать, что поставка с дефектами согласована, а лишь укажут на факт их наличия.
Неустановленное в договоре
Критерии качества и срок гарантийных обязательств не являются обязательными условиями в договоре поставки и в случае их отсутствия регламентируются законом.
Общие требования
В ситуации когда требования к качеству товара не зафиксированы в договоре или отдельным нормативным документом, следует руководствоваться ст. 470 ГК РФ.
Если срок предоставления гарантии не определен законом или договоренностями в явном виде, п. 1 ст. 470 ГК РФ определяет его как разумный срок, в течение которого товар может быть использован в характерных для него целях, но не более 2 лет, если это не противоречит закону или договору.
Стороны могут договориться о предоставлении поставщиком дополнительных гарантий, помимо установленной п.2 ст. 470 ГК РФ.
Помимо уже упомянутых в статье условий о соответствии целей и сроках предъявления требований стоит отметить:
- Если иное не оговорено в договоре, сроки гарантии или годности высчитываются с даты доставки товара.
- Продавец несет ответственность, в том числе и после окончания срока гарантии, но не более 2 лет с даты передачи товара в случае, если покупатель может доказать, что недостатки возникли до фактической передачи, например – производственный брак.
- Если срок гарантии на часть изделия меньше, чем на основное, покупатель имеет право на требования, связанные с отдельными комплектующими в течение гарантийного срока на все изделие.
- Если на отдельное комплектующее определен гарантийный срок продолжительностью больше, чем на основное изделие, касаемо этого комплектующего покупатель вправе предъявлять требования вне зависимости от окончания гарантии на основное изделие.
- Если зафиксированные договоренности не предусматривают иное, гарантия применима ко всем составляющим изделия.
Обязательные условия, определяемые нормативными документами
Если существуют законодательные требования к качеству товара, они обязательные к исполнению. Продавец обязан обеспечить их выполнение, при этом условия договора, идущие вразрез с такими требованиями, признаются ничтожными (п. 4 ст. 469 ГК РФ).
Требования обязательные к исполнению могут регламентироваться следующими документами:
- Санитарно-гигиенические нормы (ФЗ №52 от 30.03.1999, СанПиН 2.3.2.1078-01).
- Государственные общероссийские стандарты (ГОСТ, ГОСТ Р) — могут включать обязательные требования к качеству.
- Российские технические регламенты (ст. 2, 6, 7 ФЗ №184 от 27.12.2002).
- Регламенты стран входящих в Таможенный союз (ФЗ №184 от 27.12.2002).
- Документы Евросоюза, если Правительством Российской Федерации, определяемые ими нормы признаны обязательными на территории РФ.
- Перечень продукции подлежащей обязательной сертификации, утвержденный ПП РФ №982 от 01.12.2009. При этом отсутствие такого сертификата от уполномоченной организации на товар, для которого этот документ обязателен, признается существенным нарушением (обязателен ли сертификат о происхождении товара?).
Стороны могут договориться и установить более высокие требования к качеству товара, чем предусмотренные обязательными законодательными нормами (п. 4 ГК РФ 469). Одной из самых важных характеристик товара является его качество. Поэтому мы подготовили для вас много полезных материалов на данную тему:
- Как происходит экспертиза товара?
- Можно ли проверить подлинность по штрих-коду?
- Все, что нужно знать о качественной продукции.
- Документы, подтверждающие качество и факторы, формирующие и сохраняющие его.
Ответственности поставщика и производителя
Вопросы ответственности продавца за продажу некачественного товара регулируются ст. 469—477 ГК РФ.
Продавец ответственен за качество товара даже в ситуации, когда это условие не зафиксировано в договорных отношениях сторон.
При условии, что недостатки товара не были учтены в условиях договора, статья 475 ГК РФ предусматривает право покупателя потребовать на свое усмотрение:
- Снижения цены, соразмерно обнаруженному недостатку.
- Устранения найденных недостатков за счет поставщика.
- Возмещения расходов, понесенных покупателем на устранение недостатков.
В случае если обнаруженные недостатки признаются существенными или неустранимыми, покупатель имеет право на:
- Расторжение договора поставки и возврат оплаченной суммы.
- Требование замены товара на соответствующий договорным условиям.
В случае если некачественной признана часть товаров, указанные выше требования могут быть предъявлены только в отношении этой части.
Помимо предъявления претензий, оговоренных в ст. 475 ГК РФ, покупатель вправе требовать признания договора недействительным, если он был заключен в результате обмана или подлога со стороны продавца на основании ст. 178, 179 ГК РФ.
Учитывая судебную практику, можно утверждать:
- Касаемо качества товара покупатель вправе предъявлять требования к поставщику, но не к производителю, в течение гарантийного срока, обозначенного в договоре между покупателем и поставщиком или определенного законом.
- В такой ситуации поставщик вправе предъявить требования заводу изготовителю, но в рамках договора между ними и в случае, если гарантийный срок не истек.
- Невозможность в силу каких-либо причин предъявить требования изготовителю не освобождает поставщика от ответственности перед покупателем.
Учитывая особенности законодательства, при совершении сделок купли-продажи товаров для предпринимательской деятельности особое внимание необходимо обратить на определение и согласование сторонами параметров качества товара. Продавец должен учитывать, что он не сможет переложить ответственность на изготовителя и на претензии покупателя придется отвечать в рамках установленных договором и законом. Покупателю важно, помимо критериев оценки качества товара, обозначить цели его использования.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.