Лиу 7

НДФЛ при покупке автомобиля у физического лица

Нужно ли удерживать НДФЛ при покупке автомобиля у физического лица? Компания (юридическое лицо) планирует приобрести машину на вторичном рынке. Причем продавцом выступает не автосалон, а непосредственный владелец. В связи с этим перед бухгалтером встал вопрос о налогообложении данной сделки. Стоит ли выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при покупке автомобиля у физического лица юридическим лицом, расскажем в статье.

Проблемы не нужны

Почему у бухгалтеров возникают подобные вопросы? Все очевидно. Организации и индивидуальные предприниматели по умолчанию являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц. Что это означает на практике?

С доходов, которые компания или ИП выплачивает «физикам» нужно рассчитать, удержать и перечислить в государственный бюджет НДФЛ. Покупка авто у физического лица является основанием для подобных действий? Давайте разбираться.

К сведению

За неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ предусмотрена ответственность. Так, за неуплату налога инспекция может взыскать с агента штраф в размере 20% от суммы налога, при условии что (п. 1 ст. 123 НК РФ):

• налоговый агент не произвел своевременного удержания налога из денежных средств, выплаченных физлицу;
• налоговый агент не перечислил или не полностью перечислил в установленный срок удержанную у «физика» сумму налога.

Уплата штрафа не освободит компанию от необходимости перечислить в бюджет удержанную сумму налога. Также налоговая инспекция сможет взыскать налог в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. ст. 47, п. 5 ст. 108 НК РФ).

Оснований нет

Если речь идет о покупке машины у физического лица, НДФЛ удерживать не нужно. Объясняется это следующим. В соответствии с нормами Налогового кодекса организация (юрлицо) или индивидуальный предприниматель, которые купили имущество, в том числе, автотранспортное средство, у физического лица, налоговыми агентами по НДФЛ не признаются. Значит, удерживать и перечислять в бюджет налог не нужно (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Физлица, реализующие имущество должны сами рассчитать сумму налога к уплате в бюджет, задекларировать ее и уплатить в установленный действующим законодательством срок (ст. 228 НК РФ, письмо Минфина от 28.03.2008 № 03-04-05-01/89).

Однако не всякая продажа автомобиля образует для ее бывшего собственника доход, облагаемый НДФЛ. Так, если гражданин продал машину, которой владел больше 3 лет, то стоимость ее продажи не облагается НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). А если облагаемого дохода у физического лица нет, то и подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно (Письмо Минфина от 30.05.2018 N 03-04-05/36698).

Отметим, что при продаже транспортных средств, которым более 3 лет, дохода не возникает у граждан, которые (п. 17.1 ст. 217 НК РФ):

• являются налоговыми резидентами РФ, т. е. фактически находились в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ);
• не использовали проданное авто в предпринимательской деятельности.

Если же будет продана машина, которой гражданин владел менее 3 лет, то доход у физлица возникнет. А значит, по нему нужно будет отчитаться в ИФНС.

НДФЛ с продажи автомобиля менее 3 лет

Чтобы не платить НДФЛ со всей продажной цены авто, продавец может воспользоваться вычетом:

• или в сумме расходов, потраченных на приобретение данного транспортного средства, при наличии документов, подтверждающих эти расходы;
• или в сумме 250 тыс. руб. (пп. 1,2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

К примеру физическое лицо продало автомобиль за 750 тыс. руб. Но у него есть документы, подтверждающие, что эту самую машину вы купили 2 года назад за 1,2 млн. руб. Тогда база по НДФЛ у вас получится отрицательной (750 тыс. руб. – 1,2 млн. руб.), и платить НДФЛ вам не придется. А вот если документы, подтверждающие ваши расходы 2-хлетней давности, не сохранились, то вы сможете воспользоваться вычетом только в размере 250 тыс. руб. Соответственно, база по НДФЛ составит 500 тыс. руб. (750 тыс. руб. – 250 тыс. руб.), а сумма налога – 65 тыс. руб. (500 тыс. руб. х 13%). Поскольку доходы налоговых резидентов РФ облагаются по ставке 13%. Уплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи авто (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Определение гарантии качества и требования к получению документа на разные виды товаров

Что это такое?

В Российском Гражданском Кодексе это понятие рассмотрено в ст. 470. Кратко его можно сформулировать как обязательство соответствия товара требованиям ст. 469 или оговоренным соглашением между продавцом и покупателем, в момент передачи покупателю и в течение обозначенного времени (гарантийного срока).

Момент, с которого определяется соответствие продукции указанным условиям может быть согласован иначе, например — дата передачи перевозчику для осуществления доставки.

Кем определяется?

Гарантия качества устанавливается Российским Гражданским Кодексом, производителем или поставщиком (продавцом), а для некоторых товарных групп — обязательными нормативными документами на территории Российской Федерации.

Учитывая судебную практику, покупателю в случае осуществления сделки через посредника опираться на условия гарантии, предоставленной производителем, нельзя. Ответственность за качество продукции полностью лежит на продавце и в спорных ситуациях претензии предъявляются ему же. Эта норма применима к продукции, используемой в предпринимательской деятельности. Розничная торговля регулируется иначе, в частности законом «О защите прав потребителей».

Требования

Качество товара, реализуемого по договору поставки или купли-продажи должно соответствовать:

1. Условиям, оговоренным в статье 469 ГК РФ.
2. Обязательным предусмотренным законом нормативным требованиям и регламентам: ГОСТу, техническим условиям или гигиеническим нормам.
3. Критериям, определяемым договорными отношениями сторон, а в случае их отсутствия необходимо, чтобы товар быть пригоден для использования в обозначенных целях.

О требованиях к качеству товаров подробнее читайте .

Установленное в договоре

Тщательное согласование представлений сторон о потребительских свойствах объекта покупки при заключении соглашения в интересах и покупателя, и продавца, что в итоге ведет к снижению рисков возникновения конфликтных ситуаций при приеме-передаче товара.

Ключевые моменты, определяемые соглашением:

• Критерии определения качества.
• Цели, для которых товар приобретается.
• Состояние товара бывшего в употреблении и явно указанные недостатки в случае оговоренной поставки некондиции.

Скачать бланк типового договора купли товара с гарантией качества

Несоответствие характеристикам и критериям, о которых стороны договорились, согласно п. 1 ст. 469 ГК РФ, будет трактоваться как поставка товара ненадлежащего качества, что влечет за собой возможность предъявления претензий от покупателя поставщику согласно ст. 475 ГК РФ.

Новый продукт

В договоре важно акцентировать внимание на условии — новый товар, с указанием марки, модели и иных идентификационных признаков, наличие такой формулировки позволяет трактовать продажу б/у. продукции как поставку товара ненадлежащего качества.

Стороны могут определить и иные критерии на свое усмотрение, такие как:

• эксплуатационные и технические параметры;
• характеристики, определяющие безопасность, параметры энергопотребления, нормы выработки;
• соответствие оговоренному описанию или образцу.

Определить понимание качества можно ссылаясь на нормативы, применяемые сторонами добровольно.

Например:

• международные стандарты;
• стандарты организаций и др.

При определении в договоре параметров, определяющих качество, стороны должны учитывать, что установленные нормативные требования, могут быть обязательными к исполнению.

Соответствие продукта целям его использования

Учитывая п. 2 ст. 469 ГК РФ, желательно четко обозначить цели, в которых товар будет использоваться. Несмотря на то что покупатель имеет возможность сообщить цель различными способами, указание в договоре явным образом позволит избежать разногласий в спорных ситуациях. Также указывать на цель использования и исключать другие варианты применения может наименование. Например: «лук семенной».

Если цель в соглашении не указана и покупатель не может доказать факта извещения продавца о ней при заключении договора, несоответствие фактическому назначению после покупки не будет являться основанием для признания товара некачественным.

Некондиционное или бывшее в потреблении изделие

В случае если в договоре определены недостатки нового или бывшего в употреблении товара, покупатель не вправе предъявить претензии или требования по оговоренным недостаткам. Например, такие как:

• внешние недостатки;
• степень износа;
• дата изготовления и др.

Если обнаружено несоответствие товара критериям качества и эти особенности не были оговорены в договоре, принимающая сторона вправе отказаться от получения. При этом покупатель может принять товар, но указать на обнаруженные недостатки в сопроводительных документах. Эти действия не будут означать, что поставка с дефектами согласована, а лишь укажут на факт их наличия.

Неустановленное в договоре

Критерии качества и срок гарантийных обязательств не являются обязательными условиями в договоре поставки и в случае их отсутствия регламентируются законом.

Общие требования

В ситуации когда требования к качеству товара не зафиксированы в договоре или отдельным нормативным документом, следует руководствоваться ст. 470 ГК РФ.

Если срок предоставления гарантии не определен законом или договоренностями в явном виде, п. 1 ст. 470 ГК РФ определяет его как разумный срок, в течение которого товар может быть использован в характерных для него целях, но не более 2 лет, если это не противоречит закону или договору.

Стороны могут договориться о предоставлении поставщиком дополнительных гарантий, помимо установленной п.2 ст. 470 ГК РФ.

Помимо уже упомянутых в статье условий о соответствии целей и сроках предъявления требований стоит отметить:

1. Если иное не оговорено в договоре, сроки гарантии или годности высчитываются с даты доставки товара.
2. Продавец несет ответственность, в том числе и после окончания срока гарантии, но не более 2 лет с даты передачи товара в случае, если покупатель может доказать, что недостатки возникли до фактической передачи, например – производственный брак.
3. Если срок гарантии на часть изделия меньше, чем на основное, покупатель имеет право на требования, связанные с отдельными комплектующими в течение гарантийного срока на все изделие.
4. Если на отдельное комплектующее определен гарантийный срок продолжительностью больше, чем на основное изделие, касаемо этого комплектующего покупатель вправе предъявлять требования вне зависимости от окончания гарантии на основное изделие.
5. Если зафиксированные договоренности не предусматривают иное, гарантия применима ко всем составляющим изделия.

Обязательные условия, определяемые нормативными документами

Если существуют законодательные требования к качеству товара, они обязательные к исполнению. Продавец обязан обеспечить их выполнение, при этом условия договора, идущие вразрез с такими требованиями, признаются ничтожными (п. 4 ст. 469 ГК РФ).

Требования обязательные к исполнению могут регламентироваться следующими документами:

• Санитарно-гигиенические нормы (ФЗ №52 от 30.03.1999, СанПиН 2.3.2.1078-01).
• Государственные общероссийские стандарты (ГОСТ, ГОСТ Р) — могут включать обязательные требования к качеству.
• Российские технические регламенты (ст. 2, 6, 7 ФЗ №184 от 27.12.2002).
• Регламенты стран входящих в Таможенный союз (ФЗ №184 от 27.12.2002).
• Документы Евросоюза, если Правительством Российской Федерации, определяемые ими нормы признаны обязательными на территории РФ.
• Перечень продукции подлежащей обязательной сертификации, утвержденный ПП РФ №982 от 01.12.2009. При этом отсутствие такого сертификата от уполномоченной организации на товар, для которого этот документ обязателен, признается существенным нарушением (обязателен ли сертификат о происхождении товара?).

Стороны могут договориться и установить более высокие требования к качеству товара, чем предусмотренные обязательными законодательными нормами (п. 4 ГК РФ 469). Одной из самых важных характеристик товара является его качество. Поэтому мы подготовили для вас много полезных материалов на данную тему:

• Как происходит экспертиза товара?
• Можно ли проверить подлинность по штрих-коду?
• Все, что нужно знать о качественной продукции.
• Документы, подтверждающие качество и факторы, формирующие и сохраняющие его.

Ответственности поставщика и производителя

Вопросы ответственности продавца за продажу некачественного товара регулируются ст. 469—477 ГК РФ.

Продавец ответственен за качество товара даже в ситуации, когда это условие не зафиксировано в договорных отношениях сторон.

При условии, что недостатки товара не были учтены в условиях договора, статья 475 ГК РФ предусматривает право покупателя потребовать на свое усмотрение:

1. Снижения цены, соразмерно обнаруженному недостатку.
2. Устранения найденных недостатков за счет поставщика.
3. Возмещения расходов, понесенных покупателем на устранение недостатков.

В случае если обнаруженные недостатки признаются существенными или неустранимыми, покупатель имеет право на:

1. Расторжение договора поставки и возврат оплаченной суммы.
2. Требование замены товара на соответствующий договорным условиям.

В случае если некачественной признана часть товаров, указанные выше требования могут быть предъявлены только в отношении этой части.

Помимо предъявления претензий, оговоренных в ст. 475 ГК РФ, покупатель вправе требовать признания договора недействительным, если он был заключен в результате обмана или подлога со стороны продавца на основании ст. 178, 179 ГК РФ.

Учитывая судебную практику, можно утверждать:

• Касаемо качества товара покупатель вправе предъявлять требования к поставщику, но не к производителю, в течение гарантийного срока, обозначенного в договоре между покупателем и поставщиком или определенного законом.
• В такой ситуации поставщик вправе предъявить требования заводу изготовителю, но в рамках договора между ними и в случае, если гарантийный срок не истек.
• Невозможность в силу каких-либо причин предъявить требования изготовителю не освобождает поставщика от ответственности перед покупателем.

Учитывая особенности законодательства, при совершении сделок купли-продажи товаров для предпринимательской деятельности особое внимание необходимо обратить на определение и согласование сторонами параметров качества товара. Продавец должен учитывать, что он не сможет переложить ответственность на изготовителя и на претензии покупателя придется отвечать в рамках установленных договором и законом. Покупателю важно, помимо критериев оценки качества товара, обозначить цели его использования.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.